Ostatnie dni na złożenie oświadczenia WH-OSC w podatku u źródła

Oświadczenia o posiadaniu dokumentów wymaganych przez przepisy prawa podatkowego dla zastosowania preferencji

Zgodnie z aktualnymi przepisami, w przypadku dokonywania przez polskiego podatnika wypłat należności z tytułu dywidend (udziału w zyskach) lub niektórych usług niematerialnych na rzecz podmiotów powiązanych będących nierezydentami, jeżeli płatności przekraczają w danym roku na rzecz danego podmiotu próg 2 mln PLN, polski podatnik będący płatnikiem podatku u źródła jest obowiązany do pobierania podatku u źródła w stawce podstawowej wynikającej z przepisów.

Pomimo przekroczenia ww. kwoty, możliwe jest korzystanie z preferencyjnej stawki podatku albo zwolnienia lub niepobrania podatku w przypadku:

• uzyskania opinii o możliwości zastosowania preferencji lub
• złożenia oświadczenia o posiadaniu dokumentów wymaganych przez przepisy prawa podatkowego dla zastosowania stawki
• podatku albo zwolnienia lub niepobrania podatku wynikających z przepisów szczególnych lub umów o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Inne rozwiązanie na złożenie oświadczenia WH-OSC w podatku u źródła

W praktyce z uwagi na czas związany z procedurą uzyskania opinii, wielu podatników decyduje się na drugie rozwiązanie, czyli złożenie oświadczenia, o którym mowa w art. 26 ust. 7a ustawy o CIT. Zgodnie z aktualnym brzmieniem przepisów, płatnik obowiązany jest do złożenia oświadczenia pierwotnego / podstawowego – w terminie nie później niż ostatniego dnia drugiego miesiąca następującego po miesiącu, w którym doszło do przekroczenia kwoty 2 mln PLN.

W przypadku gdy płatnik złoży oświadczenie, a następnie dokonuje na rzecz podatnika, którego dotyczyło to oświadczenie, dalszych wypłat może korzystać z preferencji do ostatniego dnia roku podatkowego, w którym złożył to oświadczenie.

Warunkiem korzystania z preferencji jest jednak złożenie tzw. oświadczenia zamykającego w terminie do ostatniego dnia miesiąca następującego po zakończeniu roku podatkowego.

Podsumowanie

W związku z powyższym, płatnicy, których rok podatkowy pokrywa się z rokiem kalendarzowym, a którzy w 2023 r. złożyli oświadczenia na formularzu WH-OSC, a kolejno dokonywali dalszych wypłat na rzecz podmiotów wskazanych w oświadczeniach, powinni pamiętać, że termin na złożenie oświadczenia, o którym mowa w art. 26 ust. 7g ustawy o CIT, upływa 31 stycznia 2024 r.