Podatek od nieruchomości w 2025 r.| Arena Advisory

Od 2025 r. obowiązywała będzie nowa definicja budynku i budowli. Zmiana przepisów jest konsekwencją wyroku Trybunału Konstytucyjnego z dnia 4 lipca 2023 r., w którym orzekł o niekonstytucyjności dotychczas obowiązujących przepisów. Nowe regulacje skutkują koniecznością dokonania przez podatników przeglądu posiadanego majątku w kontekście nowych definicji. Są także szansą na weryfikację prawidłowości rozliczeń w podatku od nieruchomości w latach ubiegłych.

Czym jest podatek od nieruchomości i kto go płaci

Podatek od nieruchomości jest podatkiem majątkowym. Jego wymiar zależy od rodzaju, ilości, wielkości i wartości posiadanych składników podlegających opodatkowaniu.

Przedmiotem opodatkowania są:

grunty,
budynki lub ich części,
budowle lub ich części związane z prowadzeniem działalności gospodarczej.

Podatnikami podatku od nieruchomości są osoby fizyczne, osoby prawne, a także jednostki organizacyjne, które są:

właścicielami,
użytkownikami wieczystymi gruntów,
w niektórych przypadkach także posiadaczami

Najważniejsze zmiany, które będą obowiązywały od 2025 r.

autonomiczna definicja „budowli” w ustawie podatkowej,
autonomiczna definicja „budynku” w ustawie podatkowej,
nowa definicja „urządzenia budowlanego”,
załącznik do ustawy, zawierający obszerny katalog obiektów kwalifikowanych jako budowle,
możliwość opodatkowania budowli w budynku,
możliwość złożenia deklaracji podatkowej do 31 marca 2025 r,
zastosowanie jednolitej stawki podatkowej dla garaży w budynkach mieszkalnych.

Kto przede wszystkim powinien zainteresować się zmianami?

właściciele i posiadacze zróżnicowanego, licznego majątku (m.in. branża produkcyjna, przedsiębiorstwa sieciowe),
właściciele i posiadacze majątku rozproszonego po całym kraju lub znajdującego się w kilku lokalizacjach,
właściciele i posiadacze obiektów budowlanych, wobec których istniały wątpliwości interpretacyjne w zakresie ich opodatkowania,
właściciele i posiadacze obiektów o charakterze kompleksowym oraz niejednorodnym.

Na co zwrócić uwagę w 2025 r.

Podatnicy posiadający budynki i budowle powinni przed złożeniem deklaracji na podatek od nieruchomości:

dokonać weryfikacji majątku pod kątem nowych definicji,
zweryfikować możliwość korzystania ze zwolnień z podatku od nieruchomości,
ustalić aktualne na 2025 r. stawki podatku od nieruchomości,
rozważyć możliwość przedłużenia terminu złożenia deklaracji podatkowej do 31 marca 2025 r.

Ile wyniesie podatek od nieruchomości w 2025 r.

Stawki podatku na dany rok określane są przez radę gminy w drodze uchwały, przy czym maksymalna wysokość stawek jest regulowana przez coroczne obwieszczenia Ministra Finansów.

Osoby prawne i jednostki organizacyjne samodzielnie obliczają wysokość podatku od nieruchomości w składanych corocznie deklaracjach podatkowych.

Wysokość podatku od nieruchomości dla osób fizycznych jest określana w drodze decyzji, wydanej przez organ podatkowy właściwy dla miejsca położenia nieruchomości.

Maksymalne stawki w 2025 r.

od gruntów	od budynków lub ich części	od budowli
a) związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej, bez względu na sposób zakwalifikowania w ewidencji gruntów i budynków – 1,38 zł od 1 m² powierzchni, b) pod wodami powierzchniowymi stojącymi lub wodami powierzchniowymi płynącymi jezior i zbiorników sztucznych – 6,84 zł od 1 ha powierzchni, c) pozostałych, w tym zajętych na prowadzenie odpłatnej statutowej działalności pożytku publicznego przez organizacje pożytku publicznego – 0,73 zł od 1 m² powierzchni, d) niezabudowanych objętych obszarem rewitalizacji, o którym mowa w ustawie z dnia 9 października 2015 r. o rewitalizacji, i położonych na terenach, dla których miejscowy plan zagospodarowania przestrzennego przewiduje przeznaczenie pod zabudowę mieszkaniową, usługową albo zabudowę o przeznaczeniu mieszanym obejmującym wyłącznie te rodzaje zabudowy, jeżeli od dnia wejścia w życie tego planu w odniesieniu do tych gruntów upłynął okres 4 lat, a w tym czasie nie zakończono budowy zgodnie z przepisami prawa budowlanego – 4,51 zł od 1 m² powierzchni.	a) mieszkalnych – 1,19 zł od 1 m² powierzchni użytkowej, b) związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej oraz od budynków mieszkalnych lub ich części zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej – 34,00 zł od 1 m² powierzchni użytkowej, c) zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej w zakresie obrotu kwalifikowanym materiałem siewnym – 15,92 zł od 1 m² powierzchni użytkowej, d) związanych z udzielaniem świadczeń zdrowotnych w rozumieniu przepisów o działalności leczniczej, zajętych przez podmioty udzielające tych świadczeń – 6,95 zł od 1 m² powierzchni użytkowej, e) pozostałych, w tym zajętych na prowadzenie odpłatnej statutowej działalności pożytku publicznego przez organizacje pożytku publicznego – 11,48 zł od 1 m² powierzchni użytkowej.	2% ich wartości określonej na podstawie art. 4 ust. 1 pkt 3 i ust. 3-7 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych

Podatek od nieruchomości – ważne terminy

Osoby prawne i jednostki organizacyjne:

Osoby fizyczne:

31 stycznia – termin złożenia deklaracji na podatek od nieruchomości na dany rok podatkowy (DN-1) – możliwość przedłużenia terminu do 31 marca 2025 r. ,
31 stycznia – termin płatności pierwszej raty podatku od nieruchomości w danym roku,
15 dzień każdego miesiąca (od lutego do grudnia) – termin płatności kolejnych rat podatku od nieruchomości w danym roku,
14 dni – termin złożenia korekty deklaracji na podatek od nieruchomości na dany rok podatkowy.

15 marca – termin płatności pierwszej raty podatku od nieruchomości w danym roku lub całości podatku,
15 maja – termin płatności drugiej raty podatku od nieruchomości w danym roku,
15 września – termin płatności trzeciej raty podatku od nieruchomości w danym roku,
15 listopada – termin płatności czwartej raty podatku od nieruchomości w danym roku,
14 dni od zaistnienia okoliczności uzasadniających powstanie lub zmianę – termin złożenia informacji/korekty o nieruchomościach i obiektach budowlanych (IN-1).

W czym możemy wesprzeć?

klasyfikacja majątku w związku z nową definicją budowli i budynku,
kompleksowe przeglądy podatkowe pod kątem prawidłowości rozliczeń w podatku od nieruchomości,
odzyskiwanie nadpłat,
bieżące doradztwo podatkowe,
przygotowanie opinii prawno-podatkowych w zakresie opodatkowania składników majątku podatkiem od nieruchomości,
przygotowanie wniosków o interpretacje indywidualne dotyczące opodatkowania składników majątku podatkiem od nieruchomości,
wsparcie podczas kontroli podatkowych,
reprezentowanie w trakcie postępowań podatkowych przed organami podatkowymi oraz postępowań przed sądami administracyjnymi,
klasyfikacja składników majątku w związku z realizacją nowych inwestycji, zarówno na potrzeby podatku od nieruchomości, jak i podatku dochodowego,
przygotowanie deklaracji na podatek od nieruchomości.

Potrzebujesz pomocy w zakresie zarządzania podatkami?

Skontaktuj się z nami już teraz, aby uzyskać wsparcie od doświadczonych specjalistów Arena Advisory w sprawie podatku od nieruchomości.

DOWIEDZ SIĘ WIĘCEJ JAK MOŻEMY POMOC

Agata Paul

Tax Project Manager
Doradca podatkowy, Radca prawny

Agata, licencjonowany doradca podatkowy (nr wpisu 12149) oraz radca prawny (nr wpisu Lb–1507), ma 18-letnie doświadczenie w doradztwie podatkowym i prawnym. Specjalizuje się w planowaniu podatkowym, szczególnie w restrukturyzacjach takich jak fuzje i przejęcia (M&A), podziały, przekształcenia, aporty, sprzedaże przedsiębiorstw i udziałów w spółkach kapitałowych.

Skontaktuj się teraz