W tabeli poniżej zostały zaprezentowane najważniejsze terminy dotyczące obowiązków związanych z cenami transferowymi za rok podatkowy 2020.
Warto już teraz dokonać analizy transakcji realizowanych z podmiotami powiązanymi za rok 2020.
| Temat | Termin |
| Informacja o umowach zawartych z nierezydentami (ORD-U) | Informację przekazuje się w terminie 3 miesięcy, licząc od zakończenia roku podatkowego. |
| Oświadczenie o sporządzeniu lokalnej dokumentacji cen transferowych | W roku 2021 termin na złożenie oświadczenia został wydłużony. Wydłużenie terminu na złożenie oświadczenia o sporządzeniu lokalnej dokumentacji cen transferowych: – do dnia 30 września 2021 r. – w przypadku, gdy termin ten upływa w okresie od dnia 1 lutego 2021 r. do dnia 30 czerwca 2021 r.; – o 3 miesiące – w przypadku, gdy termin ten upływa w okresie od dnia 1 lipca 2021 r. do dnia 31 grudnia 2021 r. W praktyce oznacza to, że gdy rok podatkowy jest zgodny z kalendarzowym, termin upływa 31 grudnia 2021 roku. cc |
| Informacja o cenach transferowych (TPR) | W roku 2021 termin na złożenie formularza TPR został wydłużony. Wydłużenie terminu na złożenie informacji o cenach transferowych: – do dnia 30 września 2021 r. – w przypadku, gdy termin ten upływa w okresie od dnia 1 lutego 2021 r. do dnia 30 czerwca 2021 r.; – o 3 miesiące – w przypadku, gdy termin ten upływa w okresie od dnia 1 lipca 2021 r. do dnia 31 grudnia 2021 r. W praktyce oznacza to, że gdy rok podatkowy jest zgodny z kalendarzowym, termin upływa 31 grudnia 2021 roku. c |
| Dokumentacja grupowa (Master File) | W roku 2021 termin na przygotowanie dokumentacji grupowej został wydłużony. Wydłużenie terminu na przygotowane dokumentacji grupowej: – do końca trzeciego miesiąca, licząc od dnia następującego po dniu, w którym upłynął termin do złożenia oświadczenia o sporządzeniu lokalnej dokumentacji cen transferowych. W praktyce oznacza to, że gdy rok podatkowy jest zgodny z kalendarzowym, termin upływa 31 marca 2022 roku. c |
| Powiadomienie w zakresie obowiązku przekazania informacji o grupie podmiotów (CBC-P) cc | Powiadomienie składa się w terminie 3 miesięcy od zakończenia sprawozdawczego roku obrotowego grupy podmiotów. |
| Informacja o grupie podmiotów (CBC-R) c | Termin na przekazanie raportu CBC-R wynosi 12 miesięcy od dnia zakończenia sprawozdawczego roku obrotowego. |
| Aktualizacja analiz cen transferowych (Benchmarking study) przygotowanych za rok podatkowy 2017 oraz „obowiązujących” analiz | Aktualizacja analizy porównawczej oraz analizy zgodności powinna być wykonywana nie rzadziej niż co 3 lata, chyba że zmiana otoczenia ekonomicznego w stopniu znacznie wpływającym na sporządzoną analizę uzasadnia dokonanie aktualizacji w roku zaistnienia tej zmiany. Analizy dotyczące 2017 r. pozostawały ważne do końca 2019 r. z uwagi na 3-letni okres aktualizacji. W konsekwencji na rok 2020 podatnicy powinni sporządzić nowe (aktualne) analizy. Dodatkowo należy wziąć pod uwagę wpływ pandemii Covid-19 na zmianę otoczenia ekonomicznego oraz warunki realizacji transakcji w 2020 r. Dla wielu podatników będzie to dodatkowa przesłanka uzasadniająca wymóg aktualizacji analizy w roku zaistnienia tej zmiany, tj. np. wcześniejszej aktualizacji analizy. W praktyce oznacza to, że jeżeli analiza została wykonana pierwszy raz za rok 2018, zaś pandemia COVID-19 ma wpływ na transakcję to należy dokonać aktualizacji analizy już za rok 2020. cc |
