Obowiązek składania informacji o umowach zawartych z nierezydentami (ORD-U) w rozumieniu przepisów prawa dewizowego za rok podatkowy 2022, może nadal istnieć niezależenie od obowiązków w zakresie składania informacji o cenach transferowych za rok 2022.
Obowiązek w zakresie ORD-U nałożony jest na:
- osoby prawne;
- jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej;
- osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą.
Obowiązek złożenia informacji ORD-U dotyczy umów (również w formie ustnej):
- zawartych z nierezydentami powiązanymi osobowo lub kapitałowo, gdzie udział wynosi co najmniej 5%. Uwzględnia się umowy, które zostały zawarte w roku podatkowym z tym samym nierezydentem, a suma należności albo suma zobowiązań wynikająca z tych umów przekroczyła równowartość 300 000 euro;
lub
- nierezydentami posiadającymi na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przedsiębiorstwo, oddział lub przedstawicielstwo w rozumieniu odrębnych przepisów, jeżeli jednorazowa wartość należności albo zobowiązań przekroczyła równowartość 5 000 euro.
Informacje, które podlegają raportowaniu to:
- dane identyfikacyjne (nierezydenta) strony umowy – dla każdego nierezydenta informacja jest sporządzana oddzielnie;
- dane o zawartych umowach: wartość przedmiotu umów – ogółem oraz z wyszczególnieniem wartości usług niematerialnych.
Informacje o umowach zawartych z nierezydentami:
- sporządza się za rok podatkowy i przesyła się naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu ze względu na adres siedziby albo miejsce zamieszkania podmiotu sporządzającego informację;
- składa się w formie elektronicznej, bez wezwania organu podatkowego.
Uproszczenie:
Podmiot składający formularz TPR, co do zasady nie ma obowiązku składania informacji ORD-U za rok 2022. Wyjątek stanowi przypadek, gdy podmiot realizował transakcje z tzw. podmiotami rajowymi . W przypadku realizowania takich transakcji podmiot jest zobowiązany do złożenia informacji ORD-U, pomimo składania informacji TPR.
Termin na złożenie ORD-U za rok 2022 został wyłudzony z 3 do 11 miesięcy po zakończeniu roku podatkowego. Tym samym został on zrównany z terminem raportowania informacji o cenach transferowych tj. TPR.
autor: Justyna Żbikowska-Sapko
