Ceny transferowe w 2026 roku – kluczowe terminy i obowiązki

Choć do końca roku jeszcze daleko, to pierwsze terminy realizacji obowiązków w zakresie cen transferowych za 2025 r. przypadają już na początek listopada. Warto zaplanować niezbędne działania i już teraz zebrać dane, aby zapewnić sobie spokój, uniknąć presji czasu oraz pozostawić przestrzeń na podejmowanie świadomych decyzji biznesowych.

Dlaczego warto zacząć wcześnie?

Zakończenie prac nad sprawozdaniem finansowym za 2025 rok to doskonały moment na zweryfikowanie obowiązków w oparciu o ostateczne dane. Wcześniejsze rozpoczęcie prac pozwala nie tylko na terminowe wywiązanie się z obowiązków, ale także na identyfikację i wyjaśnienie ewentualnych rozbieżności przed upływem ustawowych terminów.

Kto musi sporządzić dokumentację cen transferowych?

Obowiązek sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych (Local File) dotyczy podmiotów powiązanych, które realizują transakcje kontrolowane, a ich wartość przekracza określone w przepisach progi dokumentacyjne.

Progi dokumentacyjne dla transakcji z podmiotami powiązanymi

Obowiązek powstaje, gdy wartość jednorodnej transakcji kontrolowanej w roku podatkowym przekroczy:

Rodzaj transakcji	Próg dokumentacyjny
Transakcje towarowe	10 000 000 zł
Transakcje finansowe	10 000 000 zł
Transakcje usługowe	2 000 000 zł
Pozostałe transakcje	2 000 000 zł

Transakcje z podmiotami z rajów podatkowych

W przypadku transakcji z kontrahentami mającymi siedzibę w rajach podatkowych (nawet niepowiązanymi), progi są znacznie niższe i wynoszą:

2 500 000 zł – dla transakcji finansowych,
500 000 zł – dla pozostałych transakcji.

Dokumentacja musi zostać sporządzona w formie elektronicznej i wykazywać, że ceny transferowe zostały ustalone na warunkach rynkowych (tzw. zasada arm’s length).

Najważniejsze terminy dla podatników z rokiem kalendarzowym

Poniżej przedstawiamy przegląd kluczowych obowiązków wraz z terminami ich realizacji dla podatników, których rok podatkowy pokrywa się z rokiem kalendarzowym.

Rodzaj obowiązku	Termin ustawowy	Konkretna data (rok kalendarzowy)
Local File (lokalna dokumentacja cen transferowych)	do końca 10. miesiąca po zakończeniu roku podatkowego	2 listopada 2026 r. (przesunięcie z powodu weekendu)
TPR-C (informacja o cenach transferowych)	do końca 11. miesiąca po zakończeniu roku podatkowego	30 listopada 2026 r.
ORD-U (informacja o umowach z nierezydentami)	11 miesięcy od zakończenia roku podatkowego	30 listopada 2026 r.
Master File (grupowa dokumentacja cen transferowych)	do końca 12. miesiąca po zakończeniu roku podatkowego	31 grudnia 2026 r.
CbC-R (informacja o grupie podmiotów)	12 miesięcy od dnia zakończenia sprawozdawczego roku obrotowego	31 grudnia 2026 r.
Publiczne CbC-R (sprawozdanie o podatku dochodowym)	12 miesięcy od dnia bilansowego	31 grudnia 2026 r.
CbC-P (powiadomienie o obowiązku przekazania CbC-R) za rok 2026	3 miesiące od dnia zakończenia roku obrotowego grupy	31 marca 2027 r.

Kluczowe zmiany i uwagi

Warto pamiętać, że analizy cen transferowych (benchmarking studies) powinny być aktualizowane nie rzadziej niż co 3 lata. Analizy dotyczące roku 2022 pozostawały ważne do końca 2024 r., co oznacza, że za rok 2025 podatnicy powinni sporządzić nowe, aktualne analizy. Dodatkowo, istotne zmiany otoczenia ekonomicznego (np. zmiany stóp procentowych) mogą uzasadniać konieczność wcześniejszej aktualizacji analizy, nawet jeśli nie upłynął jeszcze 3-letni okres.

Skomplikowane? Nie z Arena Advisory

Nasz Zespół Cen Transferowych i Wycen wspiera Klientów na każdym etapie procesu – od identyfikacji obowiązków, przez przygotowanie dokumentacji i analiz benchmarkingowych, aż po raportowanie TPR-C.

Oferujemy kompleksowe wsparcie m.in. w zakresie:

Identyfikacji obowiązków dokumentacyjnych i raportowych.
Przygotowania lokalnej (Local File) i grupowej (Master File) dokumentacji cen transferowych.
Sporządzania i aktualizacji analiz porównawczych (benchmarking studies).
Wypełniania i składania informacji TPR-C.
Weryfikacji progów dokumentacyjnych i oceny możliwości zastosowania zwolnień.
Wsparcia w zakresie ulg podatkowych (np. IP Box, ulga badawczo-rozwojowa).
Wyceny WNiP, exit fee i transferowanych zespołów.

Zachęcamy do kontaktu i zapoznania się z załączonym materiałem, w którym znajdą Państwo szczegółowy opis naszego wsparcia. Chętnie spotkamy się z Państwem w dogodnym terminie, aby omówić zagadnienia istotne z perspektywy Państwa działalności.

Sprawdź pełną ofertę wsparcia

Umów konsultację z ekspertem

Maria Olczyk-Cyranowska

Transfer Pricing & Valuations Director

Maria posiada kilkunastoletnie doświadczenie zawodowe, zdobyte zarówno w Polsce, jak i za granicą. W obszarze cen transferowych kierowała projektami obejmującymi przygotowanie dokumentacji lokalnej i grupowej, analiz porównawczych oraz uczestniczyła w projektach dotyczących planowania struktur podatkowych z uwzględnieniem aktualnych regulacji w zakresie cen transferowych. Zajmowała się również restrukturyzacjami i oceną zgodności polityki cenowej z przepisami podatkowymi, a także oceną ryzyka w transakcjach wewnątrzgrupowych. Reprezentowała klientów w sporach z organami podatkowymi oraz postępowaniach APA.

Skontaktuj się teraz

Hubert Raczyński

Transfer Pricing & Valuations Manager

Hubert Raczyński jest ekspertem w obszarze cen transferowych, z doświadczeniem w realizacji zarówno lokalnych, jak i międzynarodowych projektów. Wspiera klientów w corocznym cyklu raportowania cen transferowych, obejmującym przygotowanie dokumentacji Local File i Master File, analiz porównawczych oraz formularzy TPR-C. Doradza również w zakresie efektywnego zarządzania ryzykiem cen transferowych. Na co dzień prowadzi projekty doradcze z zakresu TP, w ramach których ustala parametry rozliczeń wewnątrzgrupowych dla szerokiego spektrum transakcji – materialnych, niematerialnych oraz finansowych.

Skontaktuj się teraz